A cégtábla kihelyezése a vállalkozások székhelyén törvényi kötelezettség, amelynek elmulasztása több szankciót is maga után vonhat. Ahogy a korábbi cikkben is említettük, a cégtábla hiánya elsősorban törvényességi felügyeleti eljárás megindítását eredményezheti. Ezen eljárás során a cégbíróság felszólítja a céget a mulasztás pótlására, illetve bírságot is kiszabhat. Ha a vállalkozás a felszólítás ellenére sem teszi ki a cégtáblát, a cégbíróság akár a cég megszüntetését is kezdeményezheti.

Az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) alapján a cégtábla hiánya további adójogi következményekkel is járhat, amelyek közül a legjelentősebb az adószám törlése.

Az adószám törlésének okai és következményei

Az Art. 38. § (1) bekezdése szerint az adóhatóság törli az adózót a nyilvántartásból, ha az áfa-regisztrált adóalanyként bevallási kötelezettségét az arra való felszólítás igazolt átvételét követő 1 éven túl sem teljesíti.

Az adószám törlésének további okai lehetnek:

• a vállalkozás megszűnése
• az adóköteles tevékenység megszűnése
• az adózó székhelyén való elérhetetlensége
• az adózó bevallási kötelezettségének nem teljesítése
• a törvényes képviselő hiánya
• a székhelyszolgáltatásra vonatkozó feltételeknek való meg nem felelés
• elektronikus elérhetőség hiánya

Az adószám törlése számos következménnyel jár, amelyek közül a legfontosabbak:

• Adóalanyiság megszűnése: Az adószám törlésével a vállalkozás elveszíti adóalanyiságát, így nem folytathat adóköteles tevékenységet. Ez különösen az általános forgalmi adó (áfa) szempontjából jelentős, hiszen az adóalanyiság megszűnésével a vállalkozás nem számíthat fel áfát termékei, szolgáltatásai után, és nem vonhatja le az előzetesen felszámított áfát. Ez versenyhátrányt jelenthet a vállalkozás számára, és akár pénzügyi nehézségekhez is vezethet.

• Bevallási és adófizetési kötelezettség megszűnése: Az adószám törlésével a vállalkozás megszabadul a jövőbeli bevallási és adófizetési kötelezettségektől. Ez azonban csak a törlést követően keletkező kötelezettségekre vonatkozik, a korábban keletkezett adótartozásokat továbbra is meg kell fizetni.

• Fennálló adótartozások megfizetése: Az adószám törlése nem mentesít a korábban keletkezett adótartozások megfizetése alól. Az adóhatóság tovább folytathatja a végrehajtási eljárást az adózóval szemben, és akár inkasszót is kezdeményezhet a vállalkozás bankszámláján.

• Új adószám igénylése: Az adószám törlését követően az adózó új adószámot igényelhet, ha a törlés oka már nem áll fenn, és teljesítette a korábbi mulasztás pótlására vonatkozó kötelezettségét. Az új adószám igényléséhez azonban újra be kell jelentkezni az adóhatóságnál, és teljesíteni kell az esetleges hiánypótlási vagy adófizetési kötelezettségeket.

• Korlátozások az új adószám igénylésében: Bizonyos esetekben az adóhatóság megtagadhatja az új adószám megállapítását, például ha az adózó székhelye nem valós cím volt, vagy hamis adatokat szolgáltatott.

• Korlátozások a gazdasági tevékenység folytatásában: Az adószám törlése akadályozhatja a vállalkozást abban, hogy állami vagy önkormányzati pályázatokon induljon, vagy hogy bizonyos szerződéseket kössön.

Az áfa törvény szerinti következmények

Az általános forgalmi adóról szóló törvény (Áfa tv.) is tartalmaz rendelkezéseket az adószám törlésével kapcsolatban.

• Alanyi adómentesség megszűnése: Ha az adóalany adószámát törlik, elveszíti az áfa alanyi adómentességét is, még akkor is, ha az adóalanyiság megszűnésének időpontjában az éves nettó árbevétele nem haladta meg az alanyi adómentesség értékhatárát.

• Áfa fizetési kötelezettség keletkezése: Az adószám törlésének időpontjában az adóalanynak áfa fizetési kötelezettsége keletkezik azon termékek és szolgáltatások után, amelyeket az adóalanyiság megszűnése előtt értékesített, illetve nyújtott, de amelyek után még nem fizette meg az áfát.

• Áfa levonási jog megszűnése: Az adószám törlésével az adóalany elveszíti az áfa levonására vonatkozó jogát is. Ez azt jelenti, hogy a még le nem vont előzetesen felszámított áfát már nem vonhatja le a fizetendő áfából.

• Áfa bevallási kötelezettség: Az adóalanynak az adószám törlését követően áfa bevallást kell benyújtania az adóalanyiság megszűnésének időpontjáig terjedő időszakról, és meg kell fizetnie az ezen időszakra eső áfát.

Az adószám törlése súlyos következményekkel járhat egy vállalkozás számára, mind adózási, mind működési szempontból. Ezért kiemelten fontos, hogy az adózók teljesítsék adókötelezettségeiket, és eleget tegyenek az adóhatóság felé fennálló bejelentési és adatszolgáltatási kötelezettségeiknek. Az adószám törlésének megelőzése érdekében a vállalkozásoknak rendszeresen ellenőrizniük kell adózási helyzetüket, és időben orvosolniuk kell az esetleges hibákat vagy mulasztásokat. Ha az adószám törlésére mégis sor kerül, a vállalkozásnak haladéktalanul intézkednie kell a törvényes állapot helyreállítása érdekében, hogy elkerülje a további jogkövetkezményeket és biztosítsa a zavartalan működést.

A cégtábla hiánya tehát közvetett módon is vezethet az adószám törléséhez, ha az adóhatóság a cégtábla hiánya miatt indított törvényességi felügyeleti eljárás keretében felszólítja a céget a bevallások pótlására, és a cég ennek nem tesz eleget.

A vállalkozásoknak ezért komolyan kell venniük a cégtábla kihelyezésének kötelezettségét, és minden lehetséges lépést meg kell tenniük annak érdekében, hogy elkerüljék az adószám törlésével járó súlyos következményeket.