Az Országgyűlés elé terjesztett őszi adócsomag jelentős változtatásokat hozhat az általános forgalmi adó (áfa) területén. A módosítások célja többek között az adóalap utólagos csökkentésének bővítése, az alanyi adómentesség választásának kiterjesztése más uniós tagállamokra, valamint az új építésű ingatlanok kedvezményes áfakulcsának meghosszabbítása.

Adóalap utólagos csökkentésének bővülése

Jelenlegi helyzet: Az adó alapjának utólagos csökkentése jelenleg csak akkor lehetséges, ha az ügylet teljesítéséről nem készült számla.

Tervezett változás: Az őszi adócsomag javaslata szerint az adóalap utólagos csökkentése akkor is megengedett lenne, ha a nem számlázott ügyletekben kedvezmények vannak az adók, vámok, illetékek, járulékok és egyéb kötelező befizetések, illetve a járulékos költségek tekintetében. Ez lehetővé tenné az adóalanyok számára, hogy rugalmasabban kezeljék pénzügyeiket és jobban alkalmazkodjanak a piaci változásokhoz.

Alanyi adómentesség kiterjesztése más tagállamokra

Új lehetőség: A legjelentősebb módosítások egyike, hogy 2025-től az alanyi adómentesség választása nemcsak a székhely szerinti országban lenne lehetséges. Egy magyarországi adóalany például más uniós tagállamban is választhatná az alanyi adómentességet, ami megkönnyítheti a nemzetközi kereskedelmi tevékenységet.

Hatása az adólevonásra: Az adóalanyok alapesetben jogosultak az áfa levonására. Azonban ha az adóalany más tagállamban alanyi adómentességet választ, akkor a közösségi ügyletei tekintetében nem lesz jogosult az áfa levonására. Ez jelentős változás a jelenlegi szabályozáshoz képest, ahol az alanyi adómentes adóalanyok a közösségi értékesítéseikhez kapcsolódó áfát levonhatták, ha belföldön nem választottak alanyi adómentességet.

Az „EX” utótag bevezetése: Az ilyen adóalanyok közösségi adószámában egy „EX” utótag fog szerepelni, amely jelzi a más tagállamban választott alanyi adómentességet. Ezt be kell jelenteni az adott tagállam adóhatóságánál, és negyedévente adatot kell szolgáltatni az érintett ügyletekről.

Távértékesítések és adóbevallási kötelezettségek

Változások a bevallásban: Az alanyi adómentesség közösségi alkalmazása esetén az adóalanyoknak, akik távértékesítési ügyleteket bonyolítanak le, minden érintett tagállamban saját adóbevallást kell benyújtaniuk negyedévente. Nem lesznek jogosultak az állami adó- és vámhatóságon keresztüli bevallásra, ami növelheti az adminisztratív terheket.

Fordított adózás kiterjesztése

Új ügyletek a körben: Bővül a fordított adózás alá tartozó ügyletek köre. Ha egy adóalany-kereskedő részére földgáz értékesítése történik a Közösség területén lévő földgázrendszeren keresztül, az ügylet fordított adózás alá fog tartozni.

Adatszolgáltatási kötelezettségek: Az érintett adóalanyoknak nyilatkozniuk kell a termékértékesítő adószámáról, a teljesítés időpontjáról, az adóalapról és a beszerzett termék mennyiségéről. Ezeket az adatokat az adómegállapítási időszakban kell megadniuk.

Kedvezményes áfakulcs az új építésű ingatlanokra

Határidő meghosszabbítása: Az 5 százalékos áfakulcs alkalmazhatósága az új építésű lakásokra (150 négyzetméterig) és családi házakra (300 négyzetméterig) meghosszabbodna 2026. december 31-ig. A jelenlegi határidő 2024 vége.

További könnyítések: A kedvezményes áfakulcs akár 2030 végéig is alkalmazható lenne azon ingatlanok esetében, amelyek építési engedélyét vagy bejelentését 2026 végéig megteszik. Ez ösztönözheti az ingatlanpiacot és a lakásépítéseket.

Változások az ingatlanértékesítések adózásában

Gazdasági esemény fogalmának módosulása: Jelenleg gazdasági eseménynek minősül, ha egy nem adóalany sorozatosan értékesít ingatlant, és az első rendeltetésszerű használatbavétel és az értékesítés között nem telt el két év.

Tervezett változás: A módosítás szerint az egyszerű bejelentés alapján épített lakóingatlanok kikerülnének ebből a körből. Ez az adómentesség szabályaira is hatással lenne, előnyösebb helyzetbe hozva az ilyen ingatlanokat értékesítőket.

–

Az őszi adócsomag jelentős változtatásokat hozhat az áfa szabályozásában, amelyek célja a vállalkozások terheinek csökkentése és a gazdasági tevékenységek ösztönzése. A javaslatok között szerepel az adóalap csökkentésének könnyítése, az alanyi adómentesség kiterjesztése más tagállamokra, a fordított adózás körének bővítése, valamint az új építésű ingatlanok kedvezményes áfakulcsának meghosszabbítása. A vállalkozásoknak érdemes figyelemmel kísérniük ezeket a változásokat és felkészülniük az új szabályozásra.

Hivatkozott törvényjavaslat: T/9724. törvényjavaslat

További cikkeink a témában:

Várható adótörvény változások 2025

Adóváltozások 2025 – Emelkedik a Gépjármű- és Cégautóadó Mértéke