Fontos áfaváltozás lépett életbe 2026. szeptember 15-én: több, fűtési célra használt faalapú termék értékesítése az általános áfakulcs helyett már 5 százalékos kedvezményes adómérték alá tartozhat.
A Nemzeti Adó- és Vámhivatal szeptember 15-én külön adózási kérdésben részletezte az új szabályt. Az 5 százalékos áfa azonban nem alkalmazható automatikusan minden fára, fahulladékra vagy pelletre. A termék pontos megnevezése, vámtarifaszáma és bizonyos termékeknél annak fűtési célja is meghatározó.
A változás különösen fontos lehet:
- tűzifakereskedőknek;
- erdőgazdálkodóknak;
- pellet- és brikettgyártóknak;
- építőanyag- és tüzelőanyag-kereskedőknek;
- webáruházaknak;
- importőröknek;
- nagykereskedőknek;
- könyvelőknek és számlázóprogram-fejlesztőknek.
A kedvezményes adómérték bevezetése ráadásul nemcsak az árképzést érinti. A cikktörzset, a számlázóprogramot, a pénztárgépet, az online számlaadat-szolgáltatást és az importfolyamatokat is ellenőrizni kell.
Pontosan mely termékekre jár az 5 százalékos áfa?
Az Áfa tv. 3. számú melléklete két új termékkört sorol az 5 százalékos áfamérték alá.
Az első csoport:
- tűzifa hasáb;
- tuskó;
- rőzse;
- köteg;
- illetve ezekhez hasonló formájú tűzifa.
A NAV szerint ide tartozhat például:
- a rövid rönkdarab;
- a méteres tűzifa;
- a hasított rönk;
- az ág;
- a durva gally;
- a venyige;
- a gyökér.
A kedvezményes kör vámtarifaszámai a 4401 11 és 4401 12 kategóriák. Az előbbi a tűlevelű, az utóbbi a nem tűlevelű fából származó tűzifára vonatkozik. A NAV példaként a tölgyet, bükköt, gyertyánt és akácot is említi.
A második csoport:
- fűrészpor;
- fahulladék és famaradék;
- pellet;
- brikett;
- illetve hasonló alakra tömörített faanyag,
de ezeknél lényeges feltétel, hogy fűtési célú felhasználásról legyen szó. A kapcsolódó vámtarifaszámok a 4401 31 és 4401 39.
A pelletnél különösen fontos a felhasználási cél
Az egyik legkönnyebben eltéveszthető pont a pellet.
Nem minden pellet válik automatikusan 5 százalékos áfájú termékké.
A NAV egyértelművé tette, hogy a kedvezményes áfakulcs a fűtési célú fűrészporra, fahulladékra és tömörített termékekre vonatkozik.
Ezért például a fapelletként forgalmazott állati alom nem tartozik az 5 százalékos körbe, ha nem fűtési célú termékről van szó.
Egy kereskedőnek tehát nem elegendő azt látnia a terméktörzsben, hogy „pellet”.
Azt is ellenőriznie kell:
- milyen termékről van szó;
- milyen vámtarifaszám alá tartozik;
- milyen célra értékesítik;
- a termékleírás megfelel-e az Áfa tv. feltételeinek.
Nem minden faanyag tűzifa
A NAV tájékoztatója külön kitér arra is, hogy bizonyos faanyagok akkor sem tartoznak a kedvezményes tűzifa-kategóriába, ha végül esetleg elégetik őket.
Nem tartozik például a 4401 tűzifa-kategóriába automatikusan:
- a papíripari felhasználásra szánt farönk;
- a pépesítéshez használt fa;
- a gyufagyártási alapanyag;
- a furnér vagy más faipari termék előállításához használt fa;
- a természetes állapotában lévő kivágott fa;
- a nem darabolt szálfa.
A termék tényleges vámtarifális besorolása tehát kulcskérdés.
Ez különösen a többféle faanyagot értékesítő vállalkozásoknál fontos.
Egy fatelepen például egymás mellett lehet:
- tűzifa;
- építési faanyag;
- fűrészáru;
- ipari rönk;
- fahulladék;
- pellet;
- brikett.
Ezek áfakezelése nem feltétlenül azonos.
Mikortól kell alkalmazni az 5 százalékos áfát?
Az új szabály 2026. szeptember 15-én lépett hatályba.
Főszabály szerint akkor alkalmazható az 5 százalékos áfa, ha az Áfa tv. szerinti teljesítési időpont 2026. szeptember 15-re vagy későbbre esik.
Ez azt jelenti, hogy nem kizárólag a számla kiállításának dátumát kell nézni.
A döntő kérdés az, hogy:
mikor teljesül az ügylet az áfaszabályok szerint?
A számlázással és teljesítési időponttal kapcsolatban ezért érdemes a kezdő áfaalanyokra vonatkozó számlázási és bevallási szabályokat is áttekinteni.
Mi történik az előlegekkel?
A változás az előlegeknél is figyelmet igényel.
A NAV szerint az 5 százalékos adómérték akkor alkalmazható az előlegre, ha az előleghez kapcsolódó fizetendő adó megállapításának időpontja 2026. szeptember 15-re vagy azt követő napra esik.
Ez azért fontos, mert előfordulhat olyan átmeneti ügylet, amelynél:
- az előleg még szeptember 15. előtt érkezett;
- a tényleges értékesítés viszont már szeptember 15. után történik.
Ilyenkor nem célszerű egyszerűen a teljes ügyletre mechanikusan ugyanazt az áfakulcsot alkalmazni.
A könyvelésnek és a számlázóprogramnak kezelnie kell az átmeneti helyzetet.
Mi történik, ha szeptember 14-én számláztak, de később teljesítenek?
A számla kelte önmagában nem dönti el az alkalmazandó áfakulcsot.
A NAV tájékoztatójából következően a teljesítés adójogi időpontját kell megvizsgálni. Ha az ügylet teljesítési időpontja már szeptember 15-re vagy későbbre esik, az új szabály alkalmazható, feltéve, hogy maga a termék is megfelel a kedvezményes adókulcs feltételeinek.
A vállalkozásnak ezért érdemes ellenőriznie:
- a megrendelés dátumát;
- az előleg időpontját;
- a kiszállítás dátumát;
- a teljesítési időpontot;
- a számla keltezését;
- az alkalmazott áfakulcsot.
Az importot és az EU-s beszerzést is érinti
Az új szabály nem kizárólag a belföldi értékesítésnél fontos.
A NAV szerint a kedvezményes adómérték az érintett termékek:
- Közösségen belüli beszerzésénél;
- importjánál
is alkalmazható, ha a fizetendő adó megállapításának releváns időpontja 2026. szeptember 15-re vagy későbbre esik.
Ez különösen azoknak a vállalkozásoknak fontos, amelyek például:
- Szlovákiából;
- Romániából;
- Ausztriából;
- Horvátországból;
- vagy EU-n kívüli országból
vásárolnak pelletet, brikettet vagy tűzifát.
Importnál a helyes termékbesorolás amúgy is kritikus. Az automatizált vámeljárásokról szóló új rendszer mellett sem tűnik el az importőr felelőssége azért, hogy a megfelelő vámtarifaszám kerüljön a vám- és adózási dokumentációba.
A vámtarifaszám külön csapdát rejt
Az új szabály alkalmazásánál van egy technikai részlet, amely könnyen hibához vezethet.
A NAV szerint az Áfa tv.-ben szereplő vámtarifaszámokat a 2018. január 1-jén hatályos Kombinált Nómenklatúra alapján kell értelmezni.
Ez azt jelenti, hogy az Áfa tv. mellékletében szereplő vámtarifaszám nem feltétlenül egyezik meg karakterre pontosan a jelenleg alkalmazott KN-besorolással.
A vállalkozásnak ezért nem célszerű kizárólag:
- egy régi számlából;
- beszállítói megnevezésből;
- webáruházi terméknévből
átvennie a vámtarifaszámot.
Kétséges esetben szakértői besorolásra lehet szükség.
Át kell állítani a számlázóprogramot
Az érintett kereskedők egyik legfontosabb azonnali feladata a terméktörzs ellenőrzése.
Meg kell vizsgálni, hogy:
- mely termékek jogosultak 5 százalékos áfára;
- melyek maradnak más adómérték alatt;
- megfelelő-e a vámtarifaszám;
- helyesen szerepel-e a termékleírás;
- az új adómértéket átvezették-e a számlázóprogramban;
- a webáruház és a pénztár rendszerében is ugyanaz az áfakulcs szerepel-e.
Az automatikus számlaadat-szolgáltatás miatt egy hibás beállítás gyorsan nagy mennyiségű hibás adatot generálhat.
A NAV az elmúlt időszakban egyre szigorúbban kezeli az online számlaadatok pontosságát, ezért az Online Számla ellenőrzéseinek szigorodása mellett az áfakulcs helyes beállítása is különösen fontos.
A pénztárgépes értékesítésnél is módosítani kell az áfakulcsot
A tűzifát vagy pelletet közvetlenül lakossági vevőknek értékesítő kereskedőknél gyakran pénztárgépes vagy nyugtás értékesítés történik.
Ilyenkor ellenőrizni kell:
- a pénztárgép termékkódjait;
- az alkalmazott áfagyűjtőt;
- a cikktörzs áfabeállítását;
- az új bruttó árakat;
- az elektronikus nyugtarendszert.
A számla és nyugta használatának alapvető különbségeit a nyugta vagy számla kiállításáról szóló összefoglalónk részletesebben is bemutatja.
- szeptember 1-jétől ráadásul a papír- és számítógéppel előállított nyugták adatairól is új adatszolgáltatási kötelezettség indult, ezért az új nyugtaadat-szolgáltatási rendszer mellett az áfakulcsok megfelelő kezelése még fontosabbá vált.
Csökkennie kell a fogyasztói árnak?
Az áfakulcs csökkentése önmagában nem feltétlenül jelenti azt, hogy a bruttó fogyasztói ár ugyanilyen logikával automatikusan csökken.
A vállalkozás árképzését továbbra is meghatározhatja:
- a fa beszerzési ára;
- a szállítás;
- a feldolgozás;
- a szárítás;
- a csomagolás;
- a raktározás;
- a munkaerőköltség;
- az energia;
- a piaci kereslet.
Adózási szempontból azonban az érintett termék nettó ára után már az 5 százalékos adómértéket kell alkalmazni, ha az ügylet megfelel az új feltételeknek.
A vállalkozásnak ezért célszerű újraszámolnia:
- a nettó eladási árat;
- a bruttó árat;
- az árrést;
- a viszonteladói árakat;
- az akciós árakat.
A webáruházban is mindenhol át kell vezetni a változást
Az online értékesítőknek különösen figyelniük kell arra, hogy az új áfakulcs ne csak a számlázóprogramban jelenjen meg.
Ellenőrizni kell:
- a termékoldalt;
- a kosarat;
- a pénztár oldalt;
- a számlát;
- az automatikus visszaigazolást;
- az árösszehasonlító rendszereket;
- a piactéri termékadatokat.
Ha a weboldalon és a számlázóprogramban eltérő áfabeállítás szerepel, abból:
- hibás bruttó ár;
- hibás számla;
- rossz áfabevallás;
- vevői reklamáció
is keletkezhet.
Az áfabevallásban is helyesen kell megjelennie
Az 5 százalékos termékértékesítést a könyvelési rendszernek is megfelelően kell kezelnie.
A változtatás után ezért érdemes ellenőrizni:
- a könyvelési főkönyvi beállítást;
- az áfakódot;
- a számlázóprogram és könyvelőprogram kapcsolatát;
- az automatikus kontírozást;
- az eÁFA-adatokat.
Az áfabevallási adatszolgáltatás változásait követő vállalkozások számára sem újdonság, hogy a NAV egyre több adatot képes automatikusan összevetni.
Egy rosszul beállított áfakulcs ezért ma már sokkal könnyebben láthatóvá válhat az adóhatóság számára, mint néhány évvel ezelőtt.
Mi a helyzet a már raktáron lévő tűzifával?
Az új adómérték alkalmazhatóságát nem az dönti el, hogy a vállalkozás mikor vásárolta vagy mikor helyezte készletre az árut.
A döntő az értékesítés Áfa tv. szerinti teljesítési időpontja.
Ezért egy olyan tűzifa is értékesíthető az új kedvezményes adómértékkel, amelyet a kereskedő például:
- júniusban;
- júliusban;
- augusztusban
szerzett be, de csak szeptember 15-én vagy azt követően értékesít, feltéve, hogy maga a termék megfelel a kedvezményes adómérték feltételeinek.
A beszerzéskor levont áfa és az értékesítéskor felszámított áfa kulcsának nem kell azonosnak lennie.
Ez teljesen normális áfahelyzet lehet egy adómérték-változáskor.
Milyen hibákra érdemes különösen figyelni?
Minden pellet automatikus átállítása 5 százalékra
Hibás lehet, ha nem fűtési célú termékről van szó.
Minden faanyag 5 százalékosként kezelése
Az építőipari, faipari vagy más célú rönk és fűrészáru nem válik automatikusan tűzifává.
Csak a számla keltezésének figyelése
Az alkalmazandó áfakulcsnál a teljesítési szabályokat kell vizsgálni.
A régi terméktörzs változatlanul hagyása
A számlázó-, pénztár- és webshoprendszert egyaránt módosítani kellhet.
A beszállítói vámtarifaszám vak átvétele
A vállalkozás saját adózási kötelezettsége szempontjából is helyesen kell besorolni a terméket.
Az előlegek figyelmen kívül hagyása
A hatálybalépés előtti és utáni előleg eltérő kezelést igényelhet.
Ellenőrzőlista tűzifa- és pelletkereskedőknek
A szeptember 15-i változás miatt érdemes végigmenni ezen a listán:
- Azonosították az 5 százalékos áfa alá kerülő termékeket?
- Ellenőrizték a vámtarifaszámokat?
- Elkülönítették a fűtési és nem fűtési célú pelletet?
- Módosították a számlázóprogram terméktörzsét?
- Ellenőrizték a pénztárgép áfabeállítását?
- Frissítették a webshop árait?
- Ellenőrizték a szeptember 15. körüli előlegeket?
- Felülvizsgálták a már kiállított, de később teljesülő ügyleteket?
- Egyeztettek a könyvelővel?
- Ellenőrizték az importált termékek vámtarifaszámát?
- Megfelelő áfakulcs kerül az Online Számla adatszolgáltatásba?
- A dolgozók és értékesítők tudják, mely termék melyik adókulcs alá tartozik?
A NAV célzott ellenőrzéseinél az adatok összevethetők
A vállalkozások számára azért is fontos a megfelelő átállás, mert az adóhatóság egyre több rendelkezésére álló adatot használ célzott ellenőrzésre.
A NAV kockázatalapú ellenőrzései során a számlaadatok, bevallások és más adatszolgáltatások közötti eltérések könnyebben azonosíthatók.
Több ezer tételes kereskedőnél ezért egy hibás áfakód nem egyszeri probléma.
Ha a rendszer napokon vagy heteken keresztül rossz kulccsal számláz, jelentős mennyiségű hibás bizonylat keletkezhet.
