A cégalapítás első lépései
Egy új vállalkozás indítása mindig izgalmas időszak, különösen a cégbejegyzési kérelem benyújtása és a végleges cégbejegyző végzés közötti időszak. A kérdés ilyenkor az a legtöbb esetben, hogy az új cég vajon kap-e adószámot, ugyanis a NAV általi adószám kiadásának számtalan akadálya lehet. Bár ma már több lehetőség van annak előzetes ellenőrzésére, hogy adóhatósági szempontból nincs-e akadálya az adószám megállapításának, mégis érdemes tisztában lenni a lehetséges problémákkal és az azokból való kilábalás lehetőségeivel.
Az adóregisztrációs eljárás és célja
Az adóregisztrációs eljárást 2012 óta alkalmazza a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV). Ennek célja, hogy kiszűrje azokat a vállalkozásokat, amelyek adóelkerülési céllal jönnek létre, vagy korábban jelentős adótartozást halmoztak fel. Az eljárás cégalapításkor, valamint a cégbíróságon bejelentett változás esetén is kötelező. (A 2012-t megelőző időszakban a NAV előzetes vizsgálat nélkül mindig kiadta az adószámot automatikusan)
Az adóregisztrációs eljárás során a NAV kockázatelemzést végez, amelynek következménye lehet:
- A cégbejegyzés megtagadása (amennyiben a cég nem kap adószámot a cégbíróság elutasítja a cégbejegyzési kérelmet),
- Soron kívüli adóellenőrzés,
- Fokozott adóhatósági felügyelet elrendelése.
Az eljárás során a NAV az ügyvezetők, tulajdonosok és meghatározott befolyással bíró személyek adóazonosítóját is vizsgálja, hogy volt-e a múltban „problémás ügyük”, amely alapján nem alapíthatnak új céget.
Kikre vonatkozik az adóregisztrációs eljárás?
- Cégvezetőkre,
- Kft. és Zrt. esetében az 50%-ot meghaladó szavazati joggal rendelkező vagy minősített befolyással rendelkező tagokra, részvényesekre.
A NAV az alábbi esetekben végzi el az adóregisztrációs eljárást:
- Cégalapításkor (1 napon belüli reagálás),
- Változásbejegyzéskor (30 napon belüli vizsgálat).
Az adószám megállapításának akadályai
Az adóhatóság az adószám megállapítását az alábbi esetekben tagadhatja meg:
- Korábbi adótartozások: Ha az adott személy más cégnél vezető tisztségviselőként, tagként vagy részvényesként olyan vállalkozásban vett részt, amely:
- 180 napon keresztül fennálló, 15 millió forintot (kiemelt adózók esetén 30 millió forintot) meghaladó adótartozással rendelkezett.
- Az adószám megállapítása előtti 5 évben jogutód nélkül szűnt meg jelentős adótartozással.
- Adószámát a NAV az elmúlt 5 évben jogerősen törölte.
- Jelenlegi adótartozás: Ha a cég vezetője, tagja vagy részvényese személyesen 180 napon keresztül fennálló, 15 millió forintot (kiemelt adózóknál 30 millió forintot) meghaladó adótartozással rendelkezik.
- Vezetői eltiltás: Ha az adott személyt jogerősen eltiltották a vezető tisztségviselői pozíciótól.
Továbbá a NAV az alábbi feltételek alapján is megtagadhatja az adószám megállapítását:
- Ha az érintett személy olyan vállalkozás vezető tisztségviselője volt, amely adótartozással jogutód nélkül szűnt meg az előző 5 évben.
- Ha az érintett vállalkozásban 180 napnál régebben fennálló, 15 millió forintot meghaladó adótartozás keletkezett.
A kimentési kérelem lehetősége
Ha a NAV megtagadja az adószám megállapítását vagy a változásbejegyzést, az érintett személynek 8 napon belül kimentési kérelmet kell benyújtania. Fontos, hogy a határidő jogvesztő, tehát ha nem nyújtják be időben, akkor nincs lehetőség további jogorvoslatra.
A NAV visszavonhatja a megtagadó határozatát és megállapíthatja az adószámot az alábbi esetekben:
- Követelések miatt kialakult tartozás: Ha az érintett személy igazolja, hogy a tartozás a vevők vagy megrendelők nemfizetése miatt alakult ki, és az összeg meghaladja az adótartozás értékét.
- Adótartozás megszűnése: Ha a kizáró okot jelentő adótartozás azóta megszűnt.
- Öröklés esetén: Ha az érintett személy öröklés útján vált a vállalkozás részévé, és az adótartozás nem az ő tagsági viszonya alatt keletkezett.
- Jogosult cégvezetői eljárás: Ha a vezető tisztségviselő bizonyítani tudja, hogy a törölt adószámú cég helyzetének rendezésére minden tőle elvárhatót megtett.
Az adóregisztrációs eljárás megelőzése
Van lehetőség az adóregisztrációs eljárás előzetes ellenőrzésére. Az adóhatóság benyújtott kérelem alapján 30 napon belül igazolást ad ki az érintetteknek arról, hogy megfelelnek-e az eljárás feltételeinek. Az igazolás az átvételtől számított 15 napon belül felhasználható és vissza nem vonható. Az igazolás kiállításához általában a könyvelő szokott beadni az adóhatósághoz elektronikusan beadványt. (25TADRI – 2025-ben)
Mit jelent az adószám hiánya egy működő cég számára?
Ha egy cég adószámát törlik, az komoly következményekkel járhat:
- A bejövő számlák után az áfa nem igényelhető vissza,
- Az üzleti partnerek sem tudják visszaigényelni az adott vállalkozás által kiállított számlák áfa-tartalmát.
Bár az adószám megállapításának megtagadása és törlése komoly akadályt jelenthet egy vállalkozás számára, a kockázatok előzetes ellenőrzéssel és körültekintő eljárással csökkenthetők. Ha mégis probléma merül fel, a kimentési kérelem megfelelő benyújtásával lehetőség van a helyzet rendezésére.