A helyi iparűzési adó (HIPA) jelentős teher lehet a vállalkozások számára, különösen a kisebb cégeknek, amelyeknek minden forint számít. Fontos azonban tudni, hogy a HIPA optimalizálására számos lehetőség kínálkozik a jogszabályok adta kereteken belül. Ebben a cikkben bemutatunk néhány kulcsfontosságú területet, ahol a vállalkozások csökkenthetik HIPA-kötelezettségeiket.
Fuvarköltség, mint optimalizálási lehetőség:
A vállalkozások jelentős része számára a fuvarköltség komoly tételt jelent a kiadások között. Érdemes ezért alaposan megvizsgálni, hogy a HIPA-szabályozás hogyan kezeli a fuvarköltségeket, és milyen lehetőségek vannak az optimalizálásra. Az egyik legfontosabb szempont, hogy az értékesítéshez közvetlenül kapcsolódó fuvarköltségek bizonyos esetekben levonhatók a HIPA alapjából. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozásnak kevesebb adót kell fizetnie.
Ahhoz, hogy a fuvarköltséget levonhassuk a helyi iparűzési adó alapjából, fontos, hogy a megfelelő fuvarparitást alkalmazzuk, és a költségeket megfelelően terheljük át. A fuvarparitás azt határozza meg, hogy a fuvarköltség melyik félre hárul. Például, ha a vevő fizeti a szállítást, akkor a fuvarköltség nem vonható le a HIPA alapjából. Ha azonban a vállalkozás fizeti a szállítást, akkor a költségek bizonyos feltételek mellett elszámolhatók. A költség átterhelése azt jelenti, hogy a fuvarköltséget a vevőre terheljük, de ezt a számlán külön tételként kell feltüntetni.
Bérmunka és bérgyártás:
A bérmunka és a bérgyártás olyan tevékenységek, amelyeket gyakran alkalmaznak a vállalkozások. A bérmunka esetén a vállalkozás egy másik cégnek végez munkát, míg a bérgyártás esetén egy másik cég gyárt le termékeket a vállalkozás számára. Mindkét esetben lehetőség van a HIPA alapjának csökkentésére, de ehhez fontos megérteni a vonatkozó szabályozást.
A helyi iparűzési adó alapjának csökkentése szempontjából kulcsfontosságú, hogy a bérmunka vagy bérgyártás során kié az anyag, és ki végez megváltoztató tevékenységet. Ha a vállalkozás saját anyagát adja át bérmunkába, és a megmunkálás során az anyag tulajdonjoga nem száll át a bérmunkát végző cégre, akkor a bérmunka díja bizonyos feltételek mellett levonható a HIPA alapjából. Hasonlóan, ha a vállalkozás bérgyártás keretében gyártat le termékeket, és a gyártás során az anyag tulajdonjoga a vállalkozásnál marad, akkor a bérgyártás díja is elszámolható lehet.
Fontos azonban, hogy a bérmunka és a bérgyártás ne keveredjen a munkaerő-kölcsönzéssel. A munkaerő-kölcsönzés esetén a kölcsönzött munkaerő a kölcsönbeadó cég alkalmazottja marad, és a kölcsönbeadó cég számláz a vállalkozásnak. Ebben az esetben a helyi iparűzési adó alapja nem csökkenthető.
Alvállalkozói teljesítések:
Az alvállalkozók bevonása gyakori gyakorlat a vállalkozások körében. Az alvállalkozói teljesítések HIPA-vonatkozásai azonban összetettek lehetnek, és iparáganként eltérőek. Az építőiparban például a fővállalkozó által értékesített új lakás építése során igénybe vett alvállalkozói teljesítések értékével csökkenthető a HIPA alapja. Ez akkor is igaz, ha a megrendelővel adásvételi szerződést kötöttek. Társasház építése esetén azonban az alvállalkozói teljesítések értékét lakások és nem lakás céljára szolgáló helyiségek között kell megbontani a HIPA alapból való levonhatóság pontos meghatározása érdekében.
Közvetített szolgáltatások:
Ha a vállalkozás alvállalkozók szolgáltatásait változatlan formában továbbítja a megrendelőinek, akkor a közvetített szolgáltatásként történő HIPA alap csökkentés is lehetséges. Fontos azonban, hogy a számlázás során a megfelelő számlaképet alkalmazzuk, és a számlázási sorrend is megfeleljen a jogszabályi előírásoknak. A közvetített szolgáltatás elszámolhatóságát a szerződés tartalma is befolyásolhatja.
A helyi iparűzési adó előleg mérséklése:
A vállalkozásoknak lehetőségük van a HIPA előlegek mérséklésére, ha a várható éves nettó árbevételük alacsonyabb, mint az adott évre előírt adóelőleg(ek) összege. A mérsékléshez egy egyszerű hatósági eljárást kell lefolytatni. Ez a lehetőség különösen hasznos lehet azoknak a vállalkozásoknak, amelyeknek átmenetileg csökkent a bevételük, vagy amelyek szezonálisan működnek. A HIPA előleg mérséklése javíthatja a vállalkozás cash-flow-ját, és segíthet a likviditás fenntartásában.
Székhelyszolgáltatás iparűzési adó mentes helyen:
Magyarországon számos olyan település található, ahol az önkormányzatok úgy döntöttek, hogy nem vetik ki ezt az adót, ezzel vonzóbbá téve a vállalkozások számára a letelepedést. Ilyen település a Pest Vármegyében található Újlengyel községe.
–
A HIPA optimalizálása komplex feladat, de számos eszközt kínál a vállalkozásoknak az adóterhek csökkentésére. A fuvarköltség, a bérmunka, a bérgyártás, az alvállalkozói teljesítések, a közvetített szolgáltatások és a HIPA előleg mérséklése mind olyan területek, ahol a vállalkozások optimalizálhatják HIPA-kötelezettségeiket. Fontos azonban, hogy a vállalkozások körültekintően járjanak el, és minden esetben konzultáljanak adótanácsadóval, hogy a lehető leghatékonyabban kihasználják az adóoptimalizálási lehetőségeket.
További cikkeink a témában:
Iparűzési adó megosztása 1. rész
Iparűzési adó megosztása 2. rész
Törvényi hivatkozás: 1990. évi C. törvény a helyi adókról